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EM ALTERAÇÃO

Termos

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utilizados

• DA: Diesel A (sem mistura, não pode ser utilizado em nada, somente após mistura do B100).

• B100: BioDiesel.

  • UF de Origem:
    • UF do produtor nacional
    • UF do importador: UF onde o B100 importado foi descarregado

• DB: Diesel B (Diesel A misturado com B100, vendido normalmente, pode ser S10, S500).

• Diesel Comum: outros tipos de Diesel (marítimo, por exemplo) ao qual aos quais não são misturados nenhum tipo de biodiesel e são comercializados e utilizados da forma como foram produzidos. São minoria pois são muito poluentes.

• ICMS Retido: é o ICMS que o estabelecimento retém da cadeia posterior (outros estabelecimentos que aparecerão na cadeia depois dele, em transferências ou venda). É uma forma do governo garantir o pagamento de imposto e fiscalizar menos estabelecimentos da cadeia de produção.

• ICMS Diferido: é o ICMS que outra entidade será responsável por reter e pagar em outra operação posterior a que estamos realizando

• GA: Gasolina A (sem mistura, não pode ser utilizado em nada, somente após mistura do Etanol Anidro).
• EA: Etanol Anidro
• GC: Gasolina C (Gasolina A misturada com Etanol Anidro)
• ICMS Próprio: é o ICMS que o contribuinte deve ao governo.

• ICMS Substituição: é o ICMS que o contribuinte retém da cadeia posterior (outros contribuintes/consumidor final).

• ICMS Retido anteriormente: é o ICMS que outra entidade reteve numa outro contribuinte reteve em uma operação anterior a que estamos realizandoestá sendo realizada.

• ICMS PróprioDiferido: é  é o ICMS que o estabelecimento deve ao governo (próprio do próprio estabelecimento)outro contribuinte será responsável por reter e pagar em outra operação posterior a que está sendo realizada.

• AdRem ou AdValorem: AdRem significa conforme a quantidade enquanto que AdValorem significa conforme o valor. Os impostos normalmente são adValorem pois são calculados a partir de um percentual aplicado ao valor do bem. Os impostos adRem são  e são calculados aplicando um valor unitário multiplicado pela sua quantidade.

Histórico

A partir de 01/05/2023, foi alterada a tributação de ICMS para monofásica para os produtos abaixo:

• Óleo diesel
• Biodiesel
• GLP
• GLGN

A base de cálculo passa a ser a quantidade do produto e a alíquota passa a ser um valor divulgado pela Confaz.

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Nos produtos sujeitos à tributação monofásica, os CST devem ser alterados conforme segue:

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Introdução

O governo alterou a forma de se calcular o ICMS da cadeia do Diesel (e irão fazer isso para a Gasolina também) de forma a tentar organizar e simplificar o cálculo e cobrança deste.

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Introdução

DIESEL e B100

O governo fixou uma alíquota AdRem (valor fixo unitário por litro) para todo o Brasil para cada componente da cadeia (DA e B100). Este valor será multiplicado pela quantidade movimentada para se chegar ao valor do imposto.

A complicação ocorre porque ele também alterou a maneira de se calcular o imposto já que, como existem muito menos empresas fabricantes de Diesel A do que de B100, e como existe uma eterna briga entre os estados produtores do B100 e os consumidores para saber quem é o responsável pelo imposto, o governo resolveu partilhar o ICMS do B100 entre estado origem e destino e também resolveu que Com as alterações, o ICMS do B100 é partilhado entre a UF de Origem (UF do produtor/importador) e a UF de Destino e a parcela do imposto do B100 para a UF de Destino deve ser retida pelo produtor ou importador de DA (como o DA não pode ser utilizado a não ser com a mistura do B100, foi simplificado para o restante da cadeia cobrando de antemão este imposto ao movimentar DA).

Assim, quando se movimenta DA (sendo uma venda ou transferência) do produtor para outro estabelecimento ou se nacionaliza o DA quando no caso de importador, deve-se calcular seu imposto da seguinte forma:

• 100% do ICMS próprio do Diesel A: alíquota AdRem multiplicada pela quantidade movimentada  

• X% do ICMS sobre o B100: que será posteriormente misturado (por outro contribuinte).

  • Partilha para a UF de Destino: alíquota AdRem x quantidade necessária do B100 (percentual na composição do DB, por exemplo 10%).

    • Exemplo: na venda de 9000 litros de DA, é necessário calcular  a quantidade de B100 para se chegar à composição de 90% de DA e 10%  de B100, que no caso são 1000 litros.

É necessário saber a UF de Origem e a UF de Destino do B100 para saber o percentual que fica com o ICMS na UF de Destino. Esta operação utiliza o CST (código de situação tributária) 15 no diagrama abaixo.

Por outro lado, para a movimentação do B100, iremos calcular somente o percentual que fica na UF de Origem (como ICMS próprio) mostrando ainda que o resto será diferido (retido e pago posteriormente por outro contribuinte conforme cálculo anterior). É uma conta simples (quantidade x alíquota AdRem x percentual da UF origem) mostrado pela operação de CST 53 abaixo.

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GASOLINA e ETANOL ANIDRO

Diferente das operações com Diesel e B100 Com as alterações, o ICMS do B100 é partilhado entre a UF de Origem (UF do produtor/importador) e a UF de Destino e a parcela do imposto do B100 para a UF destino deverá de Destino deve ser retida pelo produtor ou importador de DA (como o DA não pode ser utilizado a não ser com a mistura do B100, ele simplifica o resto foi simplificado para o restante da cadeia cobrando de antemão este imposto ao movimentar DA).

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• 100% do ICMS próprio do Diesel A: alíquota x quantidade movimentada +x% AdRem multiplicada pela quantidade movimentada  

• X% do ICMS sobre o B100: que será posteriormente misturado (por outra entidade) x y% partilha UF destino: alíquota outro contribuinte).

  • Partilha para a UF de Destino: alíquota AdRem x quantidade necessária do B100

  conforme ANP (

  • (percentual na composição do DB, por exemplo 10%).

  Por exemplo, se vendermos

  • • Exemplo: na venda de 9000 litros de DA,

  teremos de misturar 1000 litros de

  • • é necessário calcular  a quantidade de B100 para se chegar à composição de 90% de DA e

  10% B100 (atuais da ANP).

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• • • 10%  de B100, que no caso são 1000 litros.

É necessário saber a UF de origem Origem e a UF de Destino do destino do B100 para saber o percentual que fica com o ICMS no destino (tratado mais adiante)na UF de Destino. Esta operação utiliza o CST (código de situação tributária) 15 no diagrama abaixo.

Por outro lado, para a movimentação do B100, iremos calcular somente o percentual que fica na UF de origem Origem (como ICMS próprio) mostrando ainda que o resto será diferido (retido e pago posteriormente por outra entidade outro contribuinte conforme cálculo anterior). É uma conta simples (quantidade x aliquota alíquota AdRem x percentual da UF origem) mostrado pela operação de CST 53 abaixo.

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Alterações no

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SisPetro

Produto

• Origem: Indicar se é de origem nacional ou importado (pois isso influencia o percentual de imposto origem/destino).

• Tipo (tributação Tributação AdRem): Produto primário Primário ou BiocombustívelBioCombustível. Para poder saber, via natureza de operação, qual tipo de cálculo deverá ser aplicado ao produto.

• Para cada Empresa/UF: Indicar  indicar o percentual de ICMS Destino para o produto de origem nacional ou importada (o percentual de ICMS origem nos cálculos será sempre 100 - este percentual)

• Composição Fiscal: Indicar indicar caso necessário (numa nova tabela) a composição fiscal do produto (por exemplo, no caso do DA, será 100% DA + “10%” 10% B100 - sendo que estes 10% são por dentro, isto é, deverá ser 10% da mistura final entre ele e o produto primário) conforme tela abaixo:
  
  

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CST

Nos produtos sujeitos à tributação monofásica, abaixo os CST correspondentes:

ICMS

Indicar o valor AdRem para o código de ICMS vinculado ao produto

Natureza Operação

Criar novas È necessário ter naturezas de operação com CST 02, 15, 53 e 61 (conforme a utilização pela empresa) informando os cálculos AdRem e habilitando o flag a opção AdRem conforme tela abaixo:

Em cada grupo (Produto Primário ou Produto CombustívelBioCombustível), dependendo do CST, somente um dos impostos deve estar marcado.
Ao lado temos qual o percentual do seu cálculo, podendo ser 100% (integral) ou ser conforme o % UF de Origem ou % UF de Destino (no Cadastro de Produto / aba Margem Substituição Tributária teremos o % UF de Destino, portanto o % UF de Origem será 100 - % UF de Destino). Abaixo um resumo uma recomendação do uso da Natureza de Operação:natureza

 ** Deve ser confirmado pela área fiscal da empresa

Produtos sem composição fiscal, como B100 e Diesel Marítimo, serão considerados como produtos primários. Só será feita a diferenciação de produto primário e biocombustível caso haja composição fiscal

Informações Técnicas

Abaixo uma tabela com o Tipo do imposto e o que será gravado nos campos da nota e itensnf e sua das tabela NotaFiscal e ItensNF além da respectiva tag no xmlXML. 

Configurações necessárias para a tributação monofásica, ver: 

• Configurações necessárias para emissão de notas com tributação monofásica
  
  
• Cálculos de ICMS para Tributação Monofásica de Diesel e afins conforme cada CST e o que configurar